عكاظ/جريدة السعودية
الرياض – نشرت صحيفة أم القرى الرسمية السعودية يوم الجمعة الشروط والأحكام التي تؤهل الشركات متعددة الجنسيات للاستفادة من الإعفاء من ضريبة الدخل لمدة 30 عاما بعد نقل مقرها الإقليمي إلى المملكة العربية السعودية.
وعلمت عكاظ/سعودي جازيت أن هذه الشركات لن تكون مؤهلة للاستفادة من الحوافز في حالة تقديم أي معلومات كاذبة أو مضللة أو التورط في التهرب الضريبي أو أي ممارسات خاطئة أخرى.
وفي ديسمبر 2023، كشفت المملكة العربية السعودية عن برنامج حوافز ضريبية سخي لجذب الشركات الأجنبية لإنشاء مقراتها الإقليمية داخل حدود المملكة.
يقدم هذا الحافز معدل ضريبة دخل بنسبة صفر بالمائة على شركات الشركات مع اقتطاع الضرائب لمدة 30 عامًا، وهو متاح للشركات بمجرد حصولها على ترخيص المقر الإقليمي الخاص بها.
بالإضافة إلى ذلك، ستستفيد الشركات من تخفيف متطلبات السعودة وأحكام تصاريح العمل لأزواج المديرين التنفيذيين في المقرات الإقليمية لهذه الشركات.
ويعمل بالقواعد الضريبية من تاريخ نشرها في الجريدة الرسمية.
يتم صياغة القواعد الضريبية للمقار الإقليمية للشركات متعددة الجنسيات في المملكة العربية السعودية وفقًا لأنظمة الضريبة والزكاة المعمول بها في المملكة.
تطبق هذه القواعد حسب التصنيف الوطني للأنشطة الاقتصادية حسب ما ورد في الإعلان بالجريدة الرسمية.
وتنص المادة 3 من اللائحة على منح المقار الإقليمية التي تستوفي معايير التأهيل الصادرة عن وزارة الاستثمار الحوافز الضريبية التالية:
♦ ضريبة الدخل بمعدل صفر بالمائة على الدخل المؤهل،
♦ اقتطاع الضريبة بنسبة صفر في المائة على المدفوعات التي يدفعها المقر الإقليمي للأشخاص غير المقيمين فيما يتعلق بأرباح الأسهم،
♦ المدفوعات للأشخاص ذوي الصلة،
♦ المدفوعات للأشخاص غير المرتبطين مقابل الخدمات اللازمة لنشاط المقر الإقليمي.
لا يسري الإعفاء من ضريبة الاستقطاع في أي من الحالات التالية:
♦ إذا كان المبلغ المدفوع من قبل المقر الإقليمي يتعلق بأنشطة غير معتمدة.
♥ حالات التهرب الضريبي المنصوص عليها في المادة (12) من هذه القواعد الضريبية، ويتم تحديد المعاملة الضريبية المطبقة على دخل المقر الإقليمي من الأنشطة غير المؤهلة وفقاً للأنظمة الضريبية ذات الصلة في المملكة العربية السعودية.
♦وتسري أحكام الاتفاقيات النافذة والالتزامات الدولية على المقر الإقليمي.
وبحسب المادة 4 من اللائحة، تمنح الحوافز الضريبية المذكورة للمقر الجهوي على الأنشطة المؤهلة من قبل وزارة الاستثمار لمدة 30 سنة قابلة للتجديد.
كما تبدأ فترة منح الحوافز الضريبية للمقر الإقليمي من تاريخ حصول المقر الإقليمي على ترخيص مزاولة الأنشطة المؤهلة حتى تاريخ أي مما يلي:
1- انقضاء مدة الثلاثين سنة.
2- يفقد الكيان مقراً إقليمياً لأي سبب كان.
وفيما يتعلق بالمتطلبات الاقتصادية الفعلية نصت المادة (5) من اللائحة على أنه مع عدم الإخلال بمعايير التأهيل التي تحددها وزارة الاستثمار، يجب أن تتوفر في المقر الإقليمي جميع المتطلبات الاقتصادية الفعلية التالية:
♦ يجب أن يكون المقر الإقليمي حاصلاً على ترخيص ساري المفعول صادر من وزارة الاستثمار، وألا يمارس أنشطة أخرى غير تلك التي تدخل في نطاق هذا الترخيص.
♦ يجب أن يتمتع المقر الإقليمي بالأصول المناسبة، بما في ذلك مبنى مناسب لمزاولة أنشطته في المملكة العربية السعودية، بما في ذلك إدارة أنشطة المقر الإقليمي مثل عقد اجتماعات مجلس الإدارة.
ويجب على المقر الإقليمي أيضًا تغطية النفقات التشغيلية في المملكة العربية السعودية اللازمة للقيام بأنشطته.
يجب أن يحقق المقر الإقليمي إيرادات من الأنشطة المعتمدة في المملكة العربية السعودية ويجب أن يكون لديه مدير واحد على الأقل مقيم في المملكة العربية السعودية.
يجب أن يتوفر في المقر الإقليمي عدد كاف من الموظفين المتفرغين خلال السنة الضريبية بما يتناسب مع نشاط المقر الإقليمي.
يجب أن يتمتع الموظفون بالمعرفة والخبرة اللازمة لتمكينهم من أداء مهامهم ومسؤولياتهم.
وشددت القواعد على ضرورة قيام المقر الإقليمي بالتسجيل لدى هيئة الزكاة والضرائب والجمارك وفق الإجراءات المنصوص عليها في لائحة الضريبة والزكاة ذات الصلة.
ويجب عليها تقديم الإقرارات الضريبية والزكوية وفقاً لأحكام اللائحة الضريبية والزكوية ذات العلاقة، وتقديم تقرير سنوي على النموذج الذي تعده الهيئة وفقاً للإجراءات التي تحددها، وذلك للتحقق من تلبية المتطلبات الاقتصادية الفعلية يتم استيفاءها.
وفيما يتعلق بالدفاتر والسجلات، ألزمت المادة (8) المقر الإقليمي بإعداد وإمساك الحسابات عن كل سنة ضريبية طوال مدة ترخيصه، بما في ذلك السنة الضريبية الجزئية التي تبدأ من تاريخ الحصول على ترخيص المقر الإقليمي وتنتهي في اليوم الأخير من السنة الضريبية لذلك الكيان.
إذا مارس المقر الإقليمي أنشطة غير مؤهلة في أي وقت خلال السنة الضريبية، فيجب عليه الاحتفاظ بحسابات منفصلة للأنشطة غير المؤهلة، ويجب تخصيص الدخل للأنشطة المؤهلة كما لو كانت مستقلة عن الأنشطة الأخرى للمركز. مقر الإقليمية.
يحق لهيئة الزكاة والضرائب والجمارك القيام بكافة مهامها التنظيمية والتنفيذية التي يسندها إليها القانون، بما في ذلك الحصول على المعلومات وإجراء التقييمات والفحوصات والتدقيقات للمقر الإقليمي في المملكة العربية السعودية وفقاً للأحكام والإجراءات. الواردة في أنظمة الضرائب والزكاة ذات الصلة.
كما تقوم الهيئة بالمراقبة والتأكد من تلبية المقرات الإقليمية لمتطلبات النمو الاقتصادي الفعلية سنويا.
يُسمح للمقر الإقليمي بتقديم طلب للحصول على قرار تفسيري من الهيئة لتقديم تفسير أو توضيح فيما يتعلق بالمسائل الضريبية المتعلقة بهذه القواعد واللوائح الضريبية.
وفي حال عدم التزام المقر الإقليمي بمتطلبات لائحة الضريبة والزكاة، سيتم فرض الغرامات المنصوص عليها في اللائحة عليه.
كما يحق للمقر الإقليمي الاعتراض على التقدير وإعادة التقدير والجزاءات من قبل هيئة الزكاة والضرائب والجمارك.
ولها الحق في الاستئناف وتقديم الشكاوى بالطرق المنصوص عليها في اللائحة الضريبية والزكوية ذات الصلة.
ونصت المادة 11 من اللائحة على أنه في حالة عدم استيفاء المقر الإقليمي لأي من المتطلبات الاقتصادية الفعلية خلال مدة الترخيص، تقوم الهيئة بإخطار المقر الإقليمي بالمخالفة المنسوبة إليه ومنحه فترة تصحيحية. 90 يومًا من تاريخ الإخطار، وذلك دون الإخلال بالعقوبات الواردة في اللائحة الضريبية.
وفي حالة فشل التصحيح يتم اتخاذ الإجراءات التالية:
1- فرض غرامة مالية قدرها 100,000 ريال على أن يتم تصحيح المخالفة خلال 90 يوماً من تاريخ فرض الغرامة.
2- إذا لم يتم تصحيح المخالفة خلال 90 يوماً من تاريخ فرض الغرامة، أو إذا كرر المقر الإقليمي نفس المخالفة خلال ثلاث سنوات من تاريخ فرض الغرامة، سيتم فرض غرامة قدرها 400 ألف ريال.
3- إذا استمرت المخالفة بعد فرض الغرامة يحق لمصلحة الزكاة والضرائب والجمارك بالتنسيق مع وزارة الاستثمار إيقاف الحوافز الضريبية.
يجوز للهيئة بالتنسيق مع الوزارة إلغاء الحوافز الضريبية للمقر الإقليمي في أي من الحالات التالية:
1 – تعمد المقر الإقليمي تقديم معلومات أو تصريحات كاذبة أو مضللة إلى الهيئة.
2- تعمد المقر الإقليمي تطبيق هذه القواعد بشكل غير صحيح، أو أساء استخدام الحوافز الضريبية للاستفادة أو مساعدة الغير على الاستفادة من الحوافز الضريبية على أنشطة غير مؤهلة وغير مرخصة من وزارة الاستثمار.
3- يقوم المقر الجهوي بتسديد المدفوعات للأشخاص غير المقيمين نيابة عن الأشخاص غير المؤهلين للحصول على الحوافز الضريبية.
وفي حالة إلغاء الحوافز الضريبية، ستقوم الهيئة بإصدار الربط الضريبي وتطبيق الغرامات المطبقة وفقاً للأنظمة الضريبية فيما يتعلق بالسنوات الضريبية التي تحدث فيها الحالات المذكورة.
جميع الأحكام المتعلقة بتجنب الضرائب والتهرب المنصوص عليها في اللوائح الضريبية ذات الصلة ستنطبق أيضًا على المقر الإقليمي.
لأغراض جميع المعاهدات والاتفاقيات الدولية أو الاتفاقيات الأخرى التي تكون المملكة العربية السعودية طرفًا فيها، تعتبر المقرات الإقليمية مقيمة في المملكة إلى الحد الذي تستوفي فيه متطلبات الإقامة المنصوص عليها في قانون ضريبة الدخل.
